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財政部>修正「綜合所得稅電子結算申報作業要點」部分規定,自即日生效
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財政部令 中華民國107年3月13日
台財稅字第10704511330號
修正「綜合所得稅電子結算申報作業要點」部分規定,並自即日生效。
 
附修正「綜合所得稅電子結算申報作業要點」部分規定
 
部  長 許虞哲
 
 
 
綜合所得稅電子結算申報作業要點部分規定修正規定
 
三、納稅義務人申報扣除之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙及教育學費扣除金額不超過其依照「稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點」規定查詢之金額且合於所得稅法規定部分,免檢附其捐贈收據、繳費單據、稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本,但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附。納稅者如有依納稅者權利保護法第七條第八項但書規定,為重要事項陳述者,請另填報「綜合所得稅聲明事項表」及檢附相關證明文件。
 
(一) 以網路申報者,免填報結算申報書及免檢附自行繳款資料,惟依所得稅法、所得基本稅額條例、納稅者權利保護法及相關法令規定必須檢具之其他證明文件及單據資料,仍須將該部分資料逕送(寄)財政部各地區國稅局。
 
(二) 以二維條碼結算申報書申報者,依所得稅法、所得基本稅額條例、納稅者權利保護法及相關法令規定必須檢具之其他證明文件、單據及自行繳款資料,應併同二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報。
 
六、申報軟體及報繳稅網址:
 
(一) 申報軟體:
 
1、Windows離線登錄版程式:納稅義務人可至財政部電子申報繳稅服務網站或財政部各地區國稅局網站下載當年度綜合所得稅電子結算申報軟體(Windows離線登錄版程式),或向財政部各地區國稅局(或其所轄各分局、稽徵所、服務處)索取相關軟體光碟片。軟體安裝後可建立基本資料、所得資料、免稅額、扣除額及抵減資料、基本稅額、繳退稅款等各項申報資料,以網路申報,或列印二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報。
 
2、線上申報程式:納稅義務人可至財政部電子申報繳稅服務網站直接登入綜合所得稅結算線上申報程式(Mac、Linux系統或Android、iOS行動裝置),於建立各項申報資料後,以網路申報;申報內容如包含大陸地區來源所得扣抵、重購自用住宅及投資抵減稅額資料者,請使用Mac及Linux系統。
 
(二) 財政部電子申報繳稅服務網站網址:http://tax.nat.gov.tw;財政部網路繳稅服務網站網址(含信用卡及晶片金融卡):https://paytax.nat.gov.tw。
 
十、免稅額、扣除額及抵減資料:
 
(一) 納稅義務人如有免稅額、列舉扣除額、特別扣除額或抵減稅額資料,應逐筆輸入於相關欄項中。納稅義務人得透過網際網路下載或將臨櫃查詢之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙及教育學費扣除額資料匯入綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,免再逐筆輸入,惟該部分扣除額資料僅供申報時參考,仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。系統將依納稅義務人輸入之免稅額及扣除額資料,依納稅者權利保護法第四條及同法施行細則第三條規定計算基本生活費差額,自綜合所得總額中減除。
 
(二) 納稅義務人輸入或匯入下列免稅額資料,應依第三點規定另行檢送相關證明文件、單據:
 
1、直系尊親屬:未滿六十歲無謀生能力。但其當年度所得額未超過免稅額者,不在此限。
 
2、子女:年滿二十歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力。但已依規定查得教育學費或身心障礙扣除額資料者,不在此限。
 
3、同胞兄弟姐妹:年滿二十歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力。
 
4、其他親屬或家屬:未滿二十歲或年滿二十歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力。
 
(三) 納稅義務人輸入或匯入下列扣除額資料,應依第三點規定另行檢送相關證明文件、單據:
 
1、列舉扣除額之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出、政治獻金法規定之捐贈、公職人員選舉罷免法及總統副總統選舉罷免法規定之競選經費、公職人員選舉罷免法規定之罷免案支出、私立學校法規定之捐贈、運動產業發展條例規定之捐贈。
 
2、特別扣除額之財產交易損失、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額。
 
(四) 納稅義務人輸入下列抵減資料,應依第三點規定另行檢送相關證明文件、單據:
 
1、依廢止前促進產業升級條例第八條及獎勵民間參與交通建設條例第三十三條規定准予抵減之稅額。
 
2、重購自用住宅之可扣抵稅額。
 
3、大陸地區來源所得可扣抵稅額。
 
十二、繳退稅款資料:
 
             納稅義務人依本要點規定辦理申報,如有應自行繳納稅額或應退還稅額,應於繳、退稅欄項輸入相關資料:
 
(一) 繳稅:
 
         納稅義務人得使用下列方式繳稅;至便利商店繳稅或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機繳稅者,繳納截止時間開放至法定申報期限後二日二十四時前(即尚未加徵滯納金前)。採網路申報者,免檢附自行繳款資料。
 
1、現金繳稅:
 
(1) 金融機構繳稅:納稅義務人持以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)列印附條碼之繳款書,或向稽徵機關索取紙本繳款書並填妥,至各代收稅款金融機構(郵局不代收)以現金或票據繳納稅款,自行繳款資料為已向代收稅款金融機構繳納稅款或提出票據交換之繳款書證明聯。
 
(2) 便利商店繳稅:納稅義務人應自行繳納稅額在新臺幣二萬元以下者,可持以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)列印附條碼之繳款書,至便利商店以現金繳納稅款,自行繳款資料為已向便利商店繳納稅款之繳款書證明聯。作業細節請參閱「稽徵機關委託便利商店代收稅款作業要點」。
 
2、信用卡繳稅:納稅義務人可以其申報戶內本人或配偶名義持有已參與信用卡繳稅之發卡機構所發行信用卡繳納稅款(每一申報戶以一張信用卡為限)。作業細節請參閱「信用卡繳納申報自繳稅款作業要點」。
 
3、轉帳繳稅:
 
(1) 委託取款轉帳繳稅:納稅義務人利用金融機構或郵政機構之存款帳戶辦理委託取款轉帳繳稅,以網路申報者,限輸入該申報戶內納稅義務人或配偶之存款帳號;以二維條碼結算申報書申報者,限輸入該申報戶內納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人之存款帳號。但提兌時納稅義務人轉帳繳稅帳號輸入錯誤或該帳戶存款不足致無法提兌或就存款餘額先行扣款者,應以網路申報或二維條碼結算申報書輸入之存款帳戶為認定標準,依所得稅法及相關法令規定辦理。
 
(2) 晶片金融卡繳稅:納稅義務人持郵政機構或已參與晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡,透過網際網路即時轉帳繳稅,自行繳款資料為交易紀錄明細表。作業細節請參閱「晶片金融卡轉帳繳納稅款作業要點」。
 
(3) 自動櫃員機繳稅:納稅義務人持郵政機構或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構之金融卡,至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌之自動櫃員機繳納稅款,自行繳款資料為交易明細表。作業細節請參閱「自動櫃員機轉帳納稅細部作業要點」。
 
(4) 活期(儲蓄)存款帳戶繳稅:納稅義務人利用第七點規定之自然人憑證、「健保卡及密碼」或電子憑證為通行碼透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,以本人之金融機構或郵政機構活期(儲蓄)存款帳戶透過網際網路即時轉帳繳稅,自行繳款資料為交易紀錄明細表。作業細節請參閱「電話語音及網際網路轉帳繳納稅款作業要點」。
 
(二) 退稅:
 
         納稅義務人可採指定帳戶辦理轉帳退稅或採退稅憑單方式辦理退稅。採指定帳戶辦理者,限輸入該申報戶內納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人之存款帳號(屬公教人員開立之優惠存款帳戶及非與金融資訊系統連線之金融機構存款帳戶均不適用)。
 
(三) 納稅義務人可以第七點規定之自然人憑證、「健保卡及密碼」、電子憑證、或以「身分證統一編號」、「戶口名簿戶號」、「出生年月日」,加上本人親至財政部各地區國稅局(或其所轄分局、稽徵所、服務處)申請核發之「查詢碼」或稅額試算通知書上印製之「查詢碼」,使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路查詢課稅年度之前一年度結算申報以本人帳戶辦理繳、退稅成功之存款帳戶資料,如同意以該帳號辦理繳、退稅者,可直接匯入系統,免再重複輸入。
 
十四、採用二維條碼結算申報書申報:
 
(一) 納稅義務人使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印產出之二維條碼結算申報書,應併同所得稅法、所得基本稅額條例、納稅者權利保護法及相關法令規定必須檢具之其他證明文件、單據及自行繳款資料,於法定申報期限內送(寄)戶籍所在地國稅局所轄分局、稽徵所、服務處辦理申報,或就近至任一國稅局所轄分局、稽徵所、服務處辦理申報。
 
(二) 申報書中之二維條碼須完整,經列印後之二維條碼結算申報書不得再塗改,如需更改內容,應修改檔案重新列印申報書再行申報,以避免二維條碼內容與申報書不一致之情形。