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財政部>修正「財政部各地區國稅局辦理記帳士法第三十四條處罰案件作業要點」,自即日生效
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修正「財政部各地區國稅局辦理記帳士法第三十四條處罰案件作業要點」,並自即日生效。

 附修正「財政部各地區國稅局辦理記帳士法第三十四條處罰案件作業要點」

部 長 蘇建榮

 

財政部各地區國稅局辦理記帳士法第三十四條處罰案件作業要點修正規定

 一、為使財政部(以下簡稱本部)各地區國稅局(以下簡稱各地區國稅局)依據本部九十五年七月十四日台財稅字第○九五○四五二九五八○號函規定辦理記帳士法第三十四條(以下簡稱本法條)處罰案件,有一致性準據,特訂定本要點。

 二、各地區國稅局辦理本法條處罰案件,對本部所屬以外之機關(構)、單位或人員行文時,以本部名義為之。

 三、各地區國稅局辦理本法條處罰案件,以查獲或受理檢舉時行為人戶籍所在地之國稅局為承辦機關,如屬非中華民國境內居住之個人,以其居留地之國稅局為承辦機關。

四、各地區國稅局辦理本法條處罰案件,其作業範圍如下:

(一)  查獲。

(二)  受理檢舉。

(三)  違章審理及處罰。

(四)  行政救濟。

(五)  徵收及劃解。

(六)  移送及配合強制執行。

(七)  移送地方檢察署偵辦。

        前項作業流程、管制等事務,除本要點有特別規定者外,參照稅務案件相關規定辦理。

五、依本要點作成文書之送達,依行政程序法相關規定辦理。

 六、各地區國稅局查獲或受理檢舉本法條之案件時,依下列方式辦理:

(一)  屬本機關承辦之案件:先以部函通知行為人提出陳述意見書,再就違章事實及違章事證(包括受委任人不具記帳士資格之陳述及受委任案件名稱、業務內容或性質等擅自執行業務事證)等相關資料予以審理。

(二)  非屬本機關承辦案件:應將違章事證之相關資料,移送承辦機關處理;屬檢舉案件者,應副知檢舉人。

 七、地方稅稽徵機關查獲或受理檢舉本法條之案件時,應比照前點第二款規定辦理。

八、承辦機關對於本法條之案件予以裁罰、免罰或免議者,由其稅務違章案件裁罰審議小組審議。

 九、本法條處罰案件,同一行為人被查獲或檢舉有數違章行為者,應分別處罰之。其為數行為或單一行為,應就個案具體事實,斟酌法條文義、立法意旨、制裁意義、期待可能及社會通念等因素決定之。

十、本法條之案件應處罰鍰者,其裁罰基準如下:

(一)  第一次受裁罰者,處新臺幣五萬元。但受處分人於裁處罰鍰核定前,以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實者,處新臺幣三萬元。

(二)  第二次受裁罰者,處新臺幣十萬元。但受處分人於裁處罰鍰核定前,以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實者,處新臺幣六萬元。

(三)  第三次受裁罰者,處新臺幣十五萬元。但受處分人於裁處罰鍰核定前,以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實者,處新臺幣九萬元。

(四)  第四次以上受裁罰者,處新臺幣十五萬元。

 十一、承辦機關對於本法條之案件裁處罰鍰者,應作成裁處書送達受處分人;免罰或免議案件,應函復移案機關。

            前項裁處書,應訂定十日之繳納期間。

            裁處書副本應抄送移案機關。

十二、承辦機關應將檢舉案件之審理結果函復檢舉人。

十三、依本法條所處罰鍰,依據國庫法第五條第三款規定,由承辦機關自行收納保管,解繳國庫。

 十四、受處分人不服罰鍰處分,提起訴願及行政訴訟者,由作成裁處書之承辦機關辦理行政救濟相關事宜。

十五、各地區國稅局對本法條處罰案件經確定者,應相互通報。

 十六、承辦機關對於曾受三次以上罰鍰處分,仍繼續從事記帳士業務者,應移送該機關所在地之地方檢察署偵辦刑責。

 十七、各地區國稅局辦理本法條處罰案件,應每半年將件數及辦理結果(包括罰鍰金額)編製統計表,於當年七月十五日及次年一月十五日前,送本部賦稅署備查。

十八、各地區國稅局辦理本法條處罰案件,公文處理原則如下:

(一)  公文製作:

 1、公文視案情以「部簽」、「部函」、「部書函」、「部移文單」或「部存查請示單」辦理。

2、以本部名義發文之公文書,應由一層決行。

 3、以本部名義發文之公文書,應以本部封套發文遞送;本部封套由各地區國稅局自行印製。

4、其餘公文處理程序與一般公文流程相同。

(二)  字軌編碼原則:

        以「台財」為首,後面依各地區國稅局文號方式編碼。

(三)  公文書用印方式:

1、「裁處書」、「訴願答辯書」、「行政訴訟委任書」、「行政訴訟聲明承受訴訟狀」、「行政執行案件移送書」、「行政執行委任書」、「民事訴訟委任書」及其他須蓋用本部印信者,採套版方式,比照各地區國稅局現行單照管理方式控管使用。套版紙之請印,由本部臺北國稅局及本部北區國稅局依次輪流報准,並應會同本部派員監督辦理。

 2、「部函」、「部書函」、「部移文單」、「裁處書」、「行政執行案件移送書」及其他須蓋用部長簽字章、本部條戳者,本部授權用印並授與印模,各地區國稅局就地蓋印。

 3、「訴願答辯書」、「行政訴訟委任書」、「行政訴訟聲明承受訴訟狀」、「行政執行委任書」、「民事訴訟委任書」於蓋用部長私章時,應逐案簽准。

(四)  代辦部稿用印之檢查:

        代辦部稿蓋用本部條戳或部長簽字章者,應依財政部授權所屬機關代辦部稿自行鈐印發文作業要點規定,按月造冊報部備查並接受檢查。

(五)  公文歸檔方式:

1、文書及承辦端:

(1)  應具電子檔案目錄,納入各地區國稅局公文管理系統。

(2)  單一保存年限。

(3)  每行為人一案,承辦人於電腦登錄併案。

2、檔案端:

(1)  檔案歸各地區國稅局保管,視同其所有,有關保管及管理依其相關規定辦理。

(2)  本部、本部賦稅署調閱該類檔案及歸屬機關間調閱檔案,應備函提出請求,並經本機關權責長官核准後辦理。

(3)  各地區國稅局調閱此類案件,視同該局所有之檔案,依其相關規定辦理。

十九、本要點規定之書表,格式如下:

(一)  請行為人陳述意見函稿(附件一)。

(二)  陳述意見書(附件二)。

(三)  裁處書[附件三、裁處書編號方式(附件三~一)]。

(四)  答辯書狀(附件四)。

(五)  行政訴訟委任書(附件五)。

(六)  行政訴訟聲明承受訴訟狀(附件六)。

(七)  行政執行案件移送書(附件七)。

(八)  行政執行委任書(附件八)。

(九)  民事訴訟委任書(附件九)。

(十)  公文封套(附件十)。

 

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