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財政部>納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報常見之錯誤
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本局表示,106年度綜合所得稅結算申報期間自107年5月1日起至5月31日止,為協助納稅義務人辦理申報,避免申報錯誤,本局特別整理以往報稅常見錯誤情形,提醒民眾注意。
一、未依規定合併申報:
(一)子女未滿20歲而有所得,除非已婚,否則還是要跟父母合併申報。
(二)夫妻應合併申報,但符合下列情形之納稅義務人與其配偶,可分開申報:
1.夫或妻於106年度或以前年度已依民法第1010條第2項規定,向法院聲請宣告改用分別財產制者,可檢附法院裁定書影本,各自辦理結算申報及計算稅額。
2.夫或妻於106年度或以前年度已依民法第1089條之1規定,向法院聲請未成年子女監護權者,可檢附法院裁定書影本,各自辦理結算申報及計算稅額。
3.夫或妻已依家庭暴力防治法規定取得通常保護令,或於取得通常保護令前,已取得暫時或緊急保護令者,於保護令有效期間所屬年度,可檢附保護令影本,各自辦理結算申報及計算稅額。
另外,夫妻若因分居而無法合併申報,必須在申報書上載明配偶姓名、身分證統一編號,並註明分居。
二、免稅額申報有誤:每人免稅額為8.8萬元,年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」(父母、祖父母等)免稅額為13.2萬元;但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬(叔、伯、舅等),免稅額仍為8.8萬元。
三、扶養親屬申報有誤:申報扶養20歲以上未在學、服役、待業或在補習班補習的子女或兄弟姊妹;或兄弟姊妹重複申報扶養父母;或申報未同居一家無實際扶養事實的其他親屬。
四、漏報所得:僅申報以憑證(自然人憑證、金融憑證或已申辦健保卡網路服務註冊之健保卡)經網路查詢或向稽徵機關臨櫃查詢的所得資料,而未申報非屬查詢範圍的所得資料(如出售房屋的財產交易所得、私人間出租房屋的租賃所得、佃農補償費或獨資、合夥組織資本主、合夥人經營事業的營利所得或大陸所得等無需開立憑單的所得);或是未合併申報受扶養親屬的所得。
    例如甲君105年度有設籍我國之公司開立薪資所得扣繳憑單200萬元及大陸地區來源薪資所得80萬元,因大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍,致漏報該筆所得而受處罰。
五、保險費申報有誤:人身保險費每人每年最多可以申報2.4萬元(以被保險人為計算依據,但全民健保費可全數申報),但只有納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系親屬」的保險費才能申報,兄弟姊妹或其他親屬的保險費不能申報扣除,且被保險人與要保人須在同一申報戶。
六、教育學費申報有誤:就讀大專以上的受扶養「子女」,教育學費才可以申報扣除;納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費,都不能申報扣除。
七、醫藥費申報有誤:美容整型、看護費用等,因不屬於醫療範圍,不能申報扣除;醫藥費有保險給付部分應該先予減除,不足的部分才能申報扣除。
八、捐贈申報有誤:低價買進不實捐贈收據、列報未設立登記團體的捐贈等,若經查獲虛列捐贈扣除額將會被補稅並處罰;又點光明燈、安太歲或支付塔位的款項,因屬有對價關係,也不能申報捐贈扣除;另對公益慈善團體的捐贈,申報金額不能超過全年綜合所得總額20%。
九、房屋貸款利息申報有誤:自用住宅購屋借款利息,每戶每年最多可申報扣除30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額,且不能同時申報房貸利息及房屋租金支出,惟同一課稅年度有房貸利息與租金支出,在期間不重複之前提下,可按月份分別計算限額列報扣除。
    舉例如附表。
十、身心障礙特別扣除額申報有誤:不得以重大傷病卡列報身心障礙扣除額,應檢附身心障礙手冊或精神衛生法規定的專科醫生診斷證明書影本。
十一、合併申報錯誤:辦理申報當年度(107年)才結婚,於所得年度(106年)並無婚姻關係,不可合併申報,以免受罰;另如於106年結婚宴客,107年才辦理結婚登記,因現行民法規定,結婚採登記制,106年度婚姻關係尚未生效,夫妻亦須分開辦理結算申報。
      本局說明,綜合所得稅一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額,納稅義務人可選擇金額較大者申報較為有利;惟經選定採標準扣除額(含稅額試算確認)、未辦理結算申報,或申報時未採用列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額,經稽徵機關採標準扣除額核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。
      民眾報稅後若發現錯誤,可以重新填寫一份正確申報書,辦理更正結算申報;採用網路申報者,只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限,不論採何種申報方式,均須向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。
      本局特別提醒,107年1月18日修正所得稅法部分條文自107年度施行,4項扣除額得適用調高後額度﹝標準扣除額由9萬元調高為12萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別由12.8萬元調高為20萬元、幼兒特別扣除額由2.5萬元調高為12萬元﹞,及最高稅率由45%調降為40%,另股利所得不再適用可扣抵稅額,改按二擇一新制課稅,納稅義務人於108年5月申報107年度綜合所得稅始得適用,請民眾特別注意。
新聞稿聯絡人:審查二科 邱股長
聯絡電話:03-3396789轉1436

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