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台北市政府令>訂定「臺北市財團法人會計處理及財務報告編製準則」
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北市05-08-4019
臺北市財團法人會計處理及財務報告編製準則
中華民國108年9月16日臺北市政府(108)府法綜字第1086034107號令訂定發布全文三十四條
第一章  總則
第  一  條    本準則依財團法人法(以下稱本法)第二十四條第四項規定訂定之。
第  二  條    本準則所稱臺北市財團法人(以下稱本市財團法人),指以從事公益為目的
              ,由捐助人捐助一定財產,經臺北市政府(以下稱本府)許可設立,並向法
              院登記之地方性財團法人。
第  三  條    本市財團法人會計處理及財務報告之編製,應依本準則規定辦理。本準則未
              規定者,依一般公認會計原則為之。
              本準則所稱一般公認會計原則,指財團法人中華民國會計研究發展基金會發
              布之企業會計準則公報及其解釋。
第  四  條    本市財團法人應以新臺幣為記帳本位,因營運實際需要,而以外國貨幣記帳
              者,應在財務報表將外國貨幣折合為新臺幣。
第二章  會計處理
第  五  條    本市財團法人會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
              會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五日內辦理交代
              。
第  六  條    本市財團法人應依其實際營運情形、會計事務性質、營運發展及管理需要,
              建立會計制度,報本府所屬各目的事業主管機關備查,修正時亦同。
              前項會計制度之內容,應包括下列事項:
              一、總說明。
              二、帳簿組織系統圖。
              三、會計憑證。
              四、會計帳簿。
              五、會計項目。
              六、財務報表。
              七、會計事務處理程序。
              八、財務及出納作業程序。
第  七  條    本法第二十四條第一項所定會計處理包括資產、負債、淨值、收益及費損增
              減變化之會計事項。
              前項會計事項之發生,均應取得、給予或自行編製足以證明之會計憑證。
第  八  條    會計憑證分下列二類:
              一、原始憑證:證明會計事項之經過,而為造具記帳憑證所根據之憑證。
              二、記帳憑證:證明處理會計事項人員之責任,而為記帳所根據之憑證。
第  九  條    原始憑證,其種類規定如下:
              一、外來憑證:係自本市財團法人本身以外之人所取得者。
              二、對外憑證:係給與本市財團法人本身以外之人者。
              三、內部憑證:係由本市財團法人本身根據事實及金額自行製存者。
              外來憑證及對外憑證,應記載下列事項,由開具人簽名或蓋章:
              一、憑證名稱。
              二、日期。
              三、交易雙方名稱及地址或統一編號。
              四、交易內容及金額。
第  十  條    對外會計事項應有外來憑證或對外憑證;內部會計事項應有內部憑證以資證
              明。
              原始憑證因事實上限制無法取得,或因意外事故毀損、缺少或滅失者,除依
              法令規定程序辦理外,應根據事實及金額作成憑證,由董事長或依分層負責
              核決權限指定人員簽名或蓋章,憑以記帳。
第 十一 條    記帳憑證,其種類規定如下:
              一、收入傳票。
              二、支出傳票。
              三、轉帳傳票。
              記帳憑證之內容,應包括本市財團法人名稱、傳票名稱、日期、傳票號碼、
              會計項目名稱、摘要及金額,並經相關人員簽名或蓋章。
第 十二 條    本市財團法人應根據原始憑證,編製記帳憑證,並根據記帳憑證,登入會計
              帳簿。但整理結算及結算後轉入帳目等事項,得不檢附原始憑證。
              記帳憑證應按日或按月彙訂成冊,加製封面,封面上應註明冊號、起迄日期
              、頁數,保存備查。
第 十三 條    會計帳簿分下列二類:
              一、序時帳簿:以會計事項發生之時序為主而為記錄者。
              二、分類帳簿:以會計事項歸屬之會計項目為主而為記錄者,分為總分類帳
                  及各項目明細分類帳。
第 十四 條    非根據真實事項,不得造具任何會計憑證,並不得在會計帳簿表冊作任何紀
              錄。
第 十五 條    記帳憑證及會計帳簿,應由代表本市財團法人之董事長、執行長或該等職位
              之人、主辦及經辦會計人員簽名或蓋章負責。但記帳憑證由代表本市財團法
              人之董事長授權執行長或該等職位之人、主辦或經辦會計人員簽名或蓋章者
              ,不在此限。
第 十六 條    各項會計憑證,除應永久保存或有關未結會計事項者外,應於年度決算程序
              辦理終了後,至少保存五年。
              各項會計帳簿及財務報表,應於年度決算程序辦理終了後,至少保存十年。
              但有關未結會計事項者,應永久保存。
第三章  財務報告編製
第 十七 條    本市財團法人之財務報告,其內容如下:
              一、財務報表:
                  (一)資產負債表(如附表一)。
                  (二)收支餘絀表(如附表二)。
                  (三)淨值變動表(如附表三)。
                  (四)現金流量表(如附表四)。
                  (五)附註或附表。
              二、其他依本準則規定有助於使用人決策之揭露事項及說明。
              第一項第一款第一目至第四目之財務報表,應由董事長、執行長或該等職位
              之人及主辦會計人員,就主要報表逐頁簽名或蓋章負責。
              第一項財務報表之編製,除新設立之本市財團法人外,應採二年度對照方式
              ,以當年度及上年度之金額併列表達。
              政府捐助之財團法人,其設置如符合預算法第九十六條準用第四十一條第四
              項或決算法第三十一條準用第二十二條第二項規定者,其預(決)算之編送
              應依本府相關規定辦理。
第 十八 條    財務報告之內容,應公允表達本市財團法人之財務狀況、財務績效及現金流
              量。
              財務報告違反本準則規定,經本府所屬各目的事業主管機關通知限期調整或
              更正者,應於調整或更正後,報本府所屬各目的事業主管機關備查。
第 十九 條    資產負債表,其內容如下:
              一、資產:
                  (一)流動資產。
                  (二)非流動資產。
              二、負債:
                  (一)流動負債。
                  (二)非流動負債。
              三、淨值:
                  (一)永久受限淨值。
                  (二)暫時受限淨值。
                  (三)未受限淨值。
                  (四)淨值其他項目。
第 二十 條    流動資產,指資產符合下列各款情形之一者:
              一、因營運所生之資產,預期於其正常營運週期中實現、意圖出售或消耗。
              二、主要為交易目的而持有。
              三、預期於資產負債表日後十二個月內實現。
              四、現金或約當現金。但資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或
                  受有其他限制者,不包括在內。
              流動資產之內容包括下列會計項目:
              一、現金及約當現金:指庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金,且
                  價值變動風險甚小之短期,並具高度流動性之定期存款或投資。
              二、應收票據:指應收之各種票據;其項目性質及應註明事項如下:
                  (一)應收票據應以攤銷後成本衡量。
                  (二)營運所生應收票據,應與非營運所生應收票據分別列示。
                  (三)金額重大之應收關係人票據,應單獨列示。
                  (四)業經貼現或轉讓者,應予揭露。
                  (五)已提供擔保者,應予揭露。
              三、應收帳款:指因提供服務或營運所生債權;其項目性質及應註明事項如
                  下:
                  (一)應收帳款應以攤銷後成本衡量。
                  (二)金額重大之應收關係人帳款,應單獨列示。
                  (三)收回期間超過一年部分,應揭露各年度預期收回之金額。
                  (四)已提供擔保者,應予揭露。
                  (五)資產負債表日應評估應收帳款無法收回之金額,提列適當之備抵
                        呆帳,列為應收帳款之減項。
              四、其他應收款:指不屬於應收票據、應收帳款之應收款項;其項目性質及
                  應註明事項如下:
                  (一)資產負債表日應評估其他應收款無法收回之金額,提列適當之備
                        抵呆帳,列為其他應收款之減項。
                  (二)其他應收款如為更明細之劃分者,備抵呆帳亦應比照分別列示。
              五、本期所得稅資產:指已支付所得稅金額超過本期及前期應付金額之部分
                  。
              六、存貨:指持有供正常營運過程出售或將於服務提供過程中消耗之商品及
                  材料;其項目性質及應註明事項如下:
                  (一)存貨成本,包括所有購買成本及為使存貨達到目前之地點及狀態
                        所生之其他成本,得依其種類或性質,採個別認定法、先進先出
                        法或平均法計算之。
                  (二)存貨應以成本與淨變現價值孰低衡量。
              七、預付款項:指預為支付之各項成本或費用,包括預付費用及預付購料款
                  等。
              八、其他流動資產:指不能歸屬於前七款之流動資產。
              不能歸屬於前項流動資產之各類資產,屬於非流動資產。
第二十一條    非流動資產之內容,包括下列會計項目:
              一、基金及投資。
              二、投資性不動產。
              三、不動產、廠房及設備。
              四、其他非流動資產。
第二十二條    基金及投資之內容,包括下列會計項目:
              一、基金:指為特定用途所提撥之資產或受贈資產,因捐贈人限制而需專戶
                  儲存之基金。基金提存所根據之議案、法令或捐贈人之限制等,應予註
                  明。
              二、投資:指依本法第十九條第三項第二款、第三款之動產及第四款至第六
                  款規定之投資商品,應以取得成本入帳。
              前項第二款投資之公允價值應於財務報表中附註揭露,可選擇於各項目中分
              別揭露,或綜合揭露。
第二十三條    投資性不動產,指為賺取租金或資本增值,而由所有人或融資租賃之承租人
              所持有之不動產。
              前項投資性不動產,應依取得或建造時之原始成本認列,後續成本認列應以
              成本減除累計折舊後之帳面金額列示。
第二十四條    不動產、廠房及設備,指用於商品或服務之生產,或提供、出租予他人,或
              供管理目的而持有,且預期使用期間超過一年之有形資產。
              前項不動產、廠房及設備,應依取得或建造時之原始成本及後續成本認列。
              原始成本包括購買價格、使資產達到預期運作方式之必要狀態及地點,且直
              接可歸屬成本及未來拆卸、移除該資產或復原之任何可估計成本。後續成本
              包括後續為增添、部分重置或維修所生之成本。
              第一項不動產、廠房及設備,應以成本減除累計折舊後之帳面金額列示。
              第一項不動產、廠房及設備所有權受限制及供作負債擔保之事實與金額,應
              予揭露。
第二十五條    其他非流動資產,指不能歸類於第二十二條至前條之資產。
第二十六條    流動負債,指負債符合下列各款情形之一者:
              一、因營運所生債務,預期將於正常營運週期中清償。
              二、主要為交易目的所持有之負債。
              三、預期於資產負債表日後十二個月內到期清償之負債。
              流動負債之內容包括下列會計項目:
              一、短期借款:指向金融機構或他人借入或透支之款項;其項目性質及應註
                  明事項如下:
                  (一)應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間,如有提供擔
                        保品者,應註明擔保品名稱及帳面金額。
                  (二)向金融機構、員工、關係人及其他個人或機構之借入款項,應分
                        別揭露。
              二、應付票據:指應付之各種票據;其項目性質及應註明事項如下:
                  (一)因營運而發生與非因營運而發生者,應分別列示。
                  (二)金額重大之應付關係人票據,應單獨列示。
                  (三)已提供擔保品者,應揭露擔保品名稱及帳面金額。
                  (四)存出保證用之票據,於保證之責任終止時可收回註銷者,得不列
                        為流動負債,但應揭露保證之性質及金額。
              三、應付帳款:指因賒購商品或服務所發生之債務;其項目性質及應註明事
                  項如下:
                  (一)因營運而發生與非因營運而發生者,應分別列示。
                  (二)金額重大之應付關係人款項,應單獨列示。
                  (三)已提供擔保品者,應揭露擔保品名稱及帳面金額。
              四、其他應付款:指不屬於應付票據及應付帳款之應付款項,如應付稅捐及
                  應付薪資等。
              五、本期所得稅負債:指尚未支付之本期及前期所得稅。
              六、預收款項:指預為收納之各種款項;其應按主要類別分別列示,有特別
                  約定事項者,應予揭露。
              七、負債準備-流動:指不確定時點或金額之流動負債。本市財團法人因過
                  去事件而負有現時義務,且很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償
                  該義務,及該義務之金額能可靠估計時,應認列負債準備。
              八、存入保證金-流動:指收到存入供保證用之現金或其他資產。
              九、其他流動負債:指不能歸屬於前八款之流動負債。
              不能歸屬於第一項流動負債之各類負債,應分類為非流動負債。
第二十七條    資產負債表之淨值,指淨值符合下列各款情形之一者:
              一、永久受限淨值:指本市財團法人因下列因素所形成之淨值:
                  (一)接受捐贈及其他資產流入,因法令規定或捐贈人所設約定,其動
                        用受有限制,該限制不能因時間之經過或本市財團法人依循該約
                        定之行動而解除者,如創設基金。
                  (二)因捐贈人所設約定之結果,由其他類別淨值間之重分類而來。
              二、暫時受限淨值:指本市財團法人因下列因素所形成之淨值:
                  (一)接受捐贈及其他資產流入,因法令規定或捐贈人所設約定,其動
                        用受有限制,該限制可因時間之經過或本市財團法人依循該約定
                        之行動而解除者。
                  (二)捐贈人所設之約定,因時間之經過或因本市財團法人依循該約定
                        之行動而解除,因而產生與其他類別淨值間之重分類。
              三、未受限淨值:指本市財團法人之淨值,未受法令或捐贈人約定之限制,
                  包括指定用途基金淨值、累積餘絀及本期餘絀等;其科目性質及應註明
                  事項如下:
                  (一)指定用途基金淨值:指自未受限淨值中未指定用途部分,經董事
                        會同意提撥為指定特定用途,如指定為資產之改良、擴充用途之
                        擴建基金等。指定用途基金淨值,應俟董事會決議後,始可列帳
                        。
                  (二)累積餘絀:指未受限淨值截至本期止未經指定用途之盈餘或未經
                        彌補之虧損等。
                  (三)本期餘絀:指計算當期營運之結果。
              四、淨值其他項目:指造成淨值增加或減少之其他項目,包括未認列為退休
                  金成本之淨損失等。
              財務報表應附註揭露永久受限淨值及暫時受限淨值之受限原因、種類及金額
              等。
第二十八條    收支餘絀表,其會計項目分類、帳項內容及應註明事項如下:
              一、收入:指本市財團法人本期因提供各項服務等所獲得之收入,其認列應
                  依一般公認會計原則規定辦理;其項目之分類如下:
                  (一)捐贈收入。
                  (二)利息收入。
                  (三)股利收入。
                  (四)業務收入。
                  (五)政府補助收入。
                  (六)委辦收入。
                  (七)銷售貨物或勞務收入。
                  (八)作業組織收入。
                  (九)其他收入。
              二、支出:指本市財團法人本期因提供各項服務等所應負擔之支出,其項目
                  之分類如下:
                  (一)業務支出。
                  (二)行政管理支出。
                  (三)捐助支出。
                  (四)委辦支出。
                  (五)銷售貨物或勞務成本。
                  (六)作業組織支出。
                  (七)其他支出。
              三、所得稅費用:其所得稅之計算、分攤及表達方式,應依一般公認會計原
                  則規定辦理。
              四、本期餘絀:指本期之賸餘或短絀。
第二十九條    淨值變動表,指本市財團法人之永久受限淨值、暫時受限淨值及未受限淨值
              項目變動情形之報告,應依永久受限、暫時受限及未受限三類,分別列示本
              期稅後餘絀、限制解除轉出、限制解除轉入、淨值增加總額、期初淨值及期
              末淨值等。
第 三十 條    現金流量表,指現金及約當現金流入與流出之報告。
              前項現金流量表,應彙總說明本市財團法人於本期之營運、投資及籌資活動
              之現金流量;其表達與揭露,應依一般公認會計原則規定辦理。
第三十一條    財務報表附註,指下列事項之揭露:
              一、組織沿革及業務範圍。
              二、聲明依本法、本準則、相關法令及一般公認會計原則編製。
              三、衡量基礎及其他重大會計政策。
              四、會計政策變更之理由及影響。
              五、財務報表所列各會計項目,如受法令、契約或其他約束限制者,應註明
                  其限制、時效及有關事項。
              六、資產與負債區分流動、非流動之分類標準。
              七、重大或有負債及未認列之合約承諾。
              八、淨值之變動及重大事項。
              九、投資相關資訊。
              十、與關係人之重大交易事項。
              十一、重大災害損失。
              十二、重大之期後事項。
              十三、重要訴訟案件之進行或終結。
              十四、重要組織之調整及管理制度之重大改革。
              十五、政府法令變更所生之重大影響。
              十六、其他為避免誤解或有助於財務報表之允當表達所必要說明之事項。
              本市財團法人無前項第七款、第十款或第十二款事項者,亦應記載「無」。
              本準則所列揭露事項,得以附表方式為之。
第三十二條    對於資產負債表日至財務報告通過日間所發生下列期後事項,應予揭露:
              一、淨值結構之變動。
              二、鉅額長短期債款之舉借。
              三、主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、質押、轉讓
                  或長期出租。
              四、對其他事業之主要投資。
              五、重大災害之損失。
              六、重要訴訟案件之進行或終結。
              七、重要契約之磋商、簽訂、履約完成、解除或終止。
              八、重要組織之調整及管理制度之重大改革。
              九、政府法令變更所生之重大影響。
              十、其他足以影響未來財務狀況、財務績效及現金流量之重要事件或措施。
第三十三條    本市財團法人應依下列規定,於財務報告揭露其營運狀況:
              一、重大營運事項:說明最近二年度對營運有重大影響之事項,包括合併其
                  他財團法人、購置或處分重大資產、經營方式或營運內容之重大改變等
                  。
              二、董事及監察人酬勞與相關資訊:
                  (一)最近會計年度支付董事、監察人之出席費、車馬費及酬勞。
                  (二)支付董事、監察人前目以外之酬勞時,應說明其姓名、職位、所
                        提供資產之性質及成本、實際或按公允價值設算之租金及其他給
                        付。
                  (三)董事長為專職支薪者,應揭露其薪資。
第四章  附則
第三十四條    本準則自發布日施行。
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